Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

НК РФ Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

Статья 259.1 НК РФ. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации (действующая редакция) 1. При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса применяется порядок начисления амортизации, установленный настоящей статьей. 2. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым пункта 13 статьи 258 настоящего Кодекса). 3. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора — с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. 4. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты полученных по договору безвозмездного пользования основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у организации-ссудодателя с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию капитальных вложений, у организации-ссудополучателя — с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.5. Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.6. Начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, прекращается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества.7. При расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация основного средства или завершилась его реконструкция (модернизация).

Комментарии к Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

259.1/ Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен статьей 259.1 НК РФ.Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:1K — x 100%,nгде K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества “n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем 2 пункта 13 статьи 258 НК РФ).Начисление амортизации прекращается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.Управление ФНС России по г. Москве в письме от 16.04.2010 N 16–15/040652@ разъяснило, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества при досрочном расторжении договора лизинга для целей исчисления налога на прибыль прекращается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика в связи с тем, что оно не используется для извлечения дохода.При этом в главе 25 НК РФ не предусмотрено восстановление в целях налогообложения прибыли ранее начисленной амортизации по лизинговому имуществу в случае досрочного расторжения договора лизинга.Если руководство организации-лизингодателя приняло решение о консервации таких основных средств на срок более трех месяцев, то они исключаются из состава амортизируемого имущества и, соответственно, амортизация по ним не начисляется. Однако при расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до консервации, и срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации.Если такое имущество не используется в деятельности организации, приносящей доходы, а предполагается к последующей реализации, то его остаточная стоимость может учитываться в качестве расходов при отражении в налоговом учете дохода от реализации этого имущества.Доходы в виде лизинговых платежей учитываются лизингодателем в составе доходов от реализации на основании статьи 249 НК РФ.Основанием для начисления указанных доходов в налоговом учете является действующий Договор лизинга. Поэтому в случае расторжения договора лизинга основания для начисления доходов в виде лизинговых платежей отсутствуют.Аналогичные выводы изложены в письмах Минфина России от 03.04.2009 N 03–03-06/1/218, от 01.10.2009 N 03–03-06/1/633, от 10.07.2009 N 03–03-06/1/460 и от 08.11.2006 N 03–03-04/1/729.Внимание!Статья 259.1 НК РФ не предусматривает возможность начисления амортизации на часть объекта амортизируемого имущества и не ставит признание начисленных сумм амортизации в составе расходов в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в конкретном отчетном (налоговом) периоде.ФАС Московского округа в Постановлении от 30.07.2010 N КА-А40/8056–10 пришел к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа по указанному налогу, поскольку амортизационные отчисления правомерно включены в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Кроме того, суд указал, что НК РФ не предусматривает возможность начисления амортизации на часть объекта амортизируемого имущества и не ставит признание начисленных сумм амортизации в составе расходов в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в конкретном отчетном (налоговом) периоде.Аналогичная позиция содержится в Постановлении ФАС Центрального округа от 19.04.2010 N А54–4374/2007.Внимание!Минфин России в письме от 03.08.2009 N 03–03-06/1/508 указал, что с 1 января 2009 г. сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Финансовое ведомство также отмечает, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно статье 260 НК РФ. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 12.10.2011 N 03–03-06/1/663.Источник комментария:”“ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ““Налог НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ““ (АКТУАЛИЗАЦИЯ)Ю.М. Лермонтов, 2012”

Судебная практика по Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

/259.1/

Решение Верховного суда: Определение N 303-КГ16–1832, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассацияОценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 259,259.1, 259.2, подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей…

Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ15–1793, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассацияОснованием для принятия оспариваемого решения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пунктов 1, 3, 9 статьи 258, пункта 2 статьи 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком необоснованно завышены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров (работ…

Решение Верховного суда: Постановление N ВАС-3589/13, Коллегия по административным правоотношениям, надзорвложения признаются амортизируемым имуществом и в случае, если расходы на такие вложения не возмещаются арендодателем, они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 258, пунктом 3 статьи 259.1, пунктом 6 статьи 259.2 Налогового кодекса. По мнению инспекции, спорные работы как выполненные безвозмездно в пользу общества должны учитываться на основании пункта 8 статьи 250 Кодекса в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль…

0 0 голоса
Рейтинг статьи
Подписаться
Уведомить о
guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
Adblock
detector