Статья 427 НК РФ. Пониженные тарифы страховых взносов (действующая редакция) 1. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются:1) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями 2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер 3) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают Услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных 4) для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении данных выплат и вознаграждений 5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:производство пищевых продуктов производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках производство текстильных изделий производство одежды производство кожи и изделий из кожи обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения производство бумаги и бумажных изделий производство химических веществ и химических продуктов производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях производство резиновых и пластмассовых изделий производство прочей неметаллической минеральной продукции производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки производство проволоки методом холодного волочения производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования производство компьютеров, электронных и оптических изделий производство электрического оборудования производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов производство прочих транспортных средств и оборудования производство мебели производство музыкальных инструментов производство спортивных товаров производство игр и игрушек производство медицинских инструментов и оборудования производство изделий, не включенных в другие группировки ремонт и монтаж машин и оборудования сбор и обработка сточных вод сбор, обработка и утилизация отходов обработка вторичного сырья строительство зданий строительство инженерных сооружений работы строительные специализированные техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта деятельность водного транспорта деятельность воздушного и космического транспорта складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность деятельность почтовой связи и курьерская деятельность производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ деятельность в области телевизионного и радиовещания деятельность в сфере телекоммуникаций разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе научные исследования и разработки деятельность ветеринарная деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма деятельность по обслуживанию зданий и территорий образование деятельность в области здравоохранения деятельность по уходу с обеспечением проживания предоставление социальных услуг без обеспечения проживания деятельность учреждений культуры и искусства деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры деятельность спортивных объектов деятельность спортивных клубов деятельность фитнес-центров деятельность в области спорта прочая ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения деятельность по предоставлению прочих персональных услуг 6) для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации” имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению 7) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) 8) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения 9) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 48 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) 10) для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ “Об инновационном центре “Сколково” либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ “Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные Законодательные акты Российской Федерации” 11) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ “О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя” (далее — участник свободной экономической зоны), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ “О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя” (далее — физические лица, занятые в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне).В целях настоящего подпункта физическим лицом, занятым в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, признается лицо, заключившее трудовой Договор с плательщиком — участником свободной экономической зоны, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.Перечень рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, утверждается плательщиком — участником свободной экономической зоны по согласованию с высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или высшим исполнительным органом государственной власти города федерального значения Севастополя (в зависимости от места нахождения такого плательщика).Высший исполнительный орган государственной власти Республики Крым и высший исполнительный орган государственной власти города федерального значения Севастополя в течение трех рабочих дней после внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении плательщика в указанный реестр либо записи о заключении с плательщиком, имеющим статус участника свободной экономической зоны, другого договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне представляют в электронном виде в налоговые органы информацию о согласованном с таким плательщиком перечне рабочих мест физических лиц, занятых в реализации соответствующего инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. В случае внесения участником свободной экономической зоны изменений в перечень рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, указанная информация должна быть представлена высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или высшим исполнительным органом государственной власти города федерального значения Севастополя в электронном виде в налоговые органы в течение трех рабочих дней после согласования таких изменений 12) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации” (далее — резидент территории опережающего социально-экономического развития) 13) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ “О свободном порте Владивосток” (далее — резидент свободного порта Владивосток) 14) для организаций, включенных в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом “Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации”. Плательщики, указанные в настоящем подпункте, применяют пониженные тарифы страховых взносов с учетом особенностей, установленных пунктом 11 настоящей статьи 15) для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. В целях настоящей статьи под анимационной аудиовизуальной продукцией понимается фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики 16) для плательщиков, получивших статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ “О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края”, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении данных выплат и вознаграждений 17) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода 18) для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции 19) для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов.2. Для плательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:1) для плательщиков, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи:на обязательное пенсионное страхование в 2017 году — 8,0 процента, 2018 году — 13,0 процента, 2019 году — 20,0 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году — 2,0 процента, 2018 году — 2,9 процента, 2019 году — 2,9 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), — 1,8 процента на обязательное медицинское страхование в 2017 году — 4,0 процента, 2018 году — 5,1 процента, 2019 году — 5,1 процента 1.1) для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи:на обязательное пенсионное страхование в течение 2017 — 2020 годов — 8,0 процента, с 2021 года — 6,0 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение 2017 — 2020 годов — 2,0 процента, с 2021 года — 1,5 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), в течение 2017 — 2020 годов — 1,8 процента, с 2021 года — 1,5 процента на обязательное медицинское страхование в течение 2017 — 2020 годов — 4,0 процента, с 2021 года — 0,1 процента 2) для плательщиков, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в течение 2017 — 2027 годов устанавливаются в размере 0 процентов 3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 — 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 — 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0 процентов.Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.Для плательщиков, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2019 — 2024 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0 процентов 4) для плательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 14,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0 процентов 5) для плательщиков, указанных в подпунктах 11 — 14, 19 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента 6) для плательщиков, указанных в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2018 — 2023 годов:на обязательное пенсионное страхование — 8,0 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), — 1,8 процента на обязательное медицинское страхование — 4,0 процента 7) для плательщиков, указанных в подпункте 16 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере 0 процентов на период до 2027 года включительно 8) для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 настоящей статьи, начиная с 2021 года:на обязательное пенсионное страхование — 6,0 процента на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.2.1. Для плательщиков, указанных в подпункте 17 пункта 1 настоящей статьи, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:1) на обязательное пенсионное страхование:в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 процента 3) на обязательное медицинское страхование — 5,0 процента.3. Пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 настоящей статьи, применяются плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4 — 12, 14 настоящей статьи.4. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, необходимы:осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство применение упрощенной системы налогообложения внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств.Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в налоговые органы не позднее 1‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному расчетному (отчетному) периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте.5. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, являются:для вновь созданных организаций:получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть “Интернет”, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть “Интернет”), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек для организаций, не являющихся вновь созданными:получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть “Интернет”, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть “Интернет”), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек.В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абзацах четвертом и восьмом настоящего пункта.В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий (о доле доходов или численности работников), установленных настоящим пунктом, а также в случае лишения ее государственной аккредитации либо статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, либо такая организация лишена государственной аккредитации, либо в реестр резидентов особой экономической зоны внесена запись о лишении организации статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.Контроль за соблюдением требований, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со статьей 431 настоящего Кодекса.6. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.7. Плательщики, указанные в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 настоящего Кодекса (далее — целевые поступления) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса (далее — гранты) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом — пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи.Общий объем доходов определяется плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. Контроль за соблюдением условий, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 431 настоящего Кодекса.Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7‑ФЗ “О некоммерческих организациях”, представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте.При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией условий, установленных настоящим пунктом, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.8. Плательщики, указанные в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии:применения упрощенной системы налогообложения соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.Информаци
Комментарии к Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
427/ “Комментируемая статья устанавливает категории плательщиков страховых взносов, которые имеют право на ““льготные”” тарифы страховых взносов.Данная статья частично повторяет положения Федерального закона N 212-ФЗ, посвященные пониженным тарифам страховых взносов.Само по себе наличие подобной статьи сначала в Федеральном законе N 212-ФЗ, а теперь в гл. 34 НК РФ вызвано тем, что общие тарифы страховых взносов с 2010 г. значительно увеличились по сравнению с ранее действовавшей ставкой единого социального налога.В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов был предусмотрен ряд положений компенсирующего характера, к которым относится и комментируемая статья.Отметим, что ст. 18.2 НК РФ, определяя общие условия установления страховых взносов, не содержит указания на льготы по страховым взносам, в отличие от ст. 17 НК РФ, предусматривающей возможность установления налоговых льгот. Тем не менее, по сути, комментируемая статья представляет собой закрепление льготных тарифов страховых взносов. При этом перечень плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, теперь другой, по сравнению с содержащимся в Федеральном законе N 212-ФЗ.В новом перечне отсутствуют:1) сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ” 2) организации народных художественных промыслов и семейные (родовых) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования 3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный Налог 4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы 5) плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации “6) организации, оказывающие инжиниринговые услуги.Для данных категорий плательщиков пониженных тарифов страховых взносов не предусмотрено, и они должны руководствоваться ст. ст. 425 — 426 НК РФ при исчислении страховых взносов.Еще одно изменение, касающиеся пониженных тарифов страховых взносов, заключается в том, что, в то время как согласно Федеральному закону N 212-ФЗ величина дохода для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих один из ““льготных”” видов деятельности, не имела значения для целей пониженных тарифов страховых взносов, с 1 января 2017 г. комментируемой статьей установлено, что такие организации и индивидуальные предприниматели имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, только если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. руб.Данное изменение ограничивает фактическое количество организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих один из ““льготных”” видов деятельности, которые будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, исключая из них плательщиков с годовым доходом более 79 млн. руб.При этом перечень ““льготных”” видов деятельности не изменился:- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 — 15.8)” — производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98) — текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18) — производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19) — обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20) — химическое производство (код ОКВЭД 24) — производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25) — производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26) — производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28) — производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) — производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 — 33) — производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35) — производство мебели (код ОКВЭД 36.1) — производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4) — производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5) — научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73) — образование (код ОКВЭД 80) — здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85) — деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61) — прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62) — обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37) — строительство (код ОКВЭД 45) — техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2) — удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90) — транспорт и связь (код ОКВЭД 60 — 64) — предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93) — производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21) — производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3) — производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6) — ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7) — управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32) — деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1) — деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51) — деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52) — деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53) +Читать далее…- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в других положениях комментируемой статьи — розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32) — производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33) — производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).Вышеназванные плательщики применяют пониженный Тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных комментируемой статьей.Такими условиями являются:1) соблюдение критерия о при 2) доля доходов организации от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов “3) доходы за налоговый период не превышают 79 млн. руб.Для удовлетворяющих приведенным условиям плательщиков в течение 2017 — 2018 гг. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, тарифы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и тарифы на обязательное медицинское страхование — в размере 0%.В письме Минтруда России от 25 ноября 2015 г. N 17–3/В‑571 отмечалось, что законодательством Российской Федерации о страховых взносах не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН на основании НК РФ. Не установлено такой зависимости и гл. 34 НК РФ.К тому же продолжает оставаться актуальным разъяснение Минтруда России в письме от 2 июля 2014 г. N 17–4/В‑295, согласно которому если у организации по итогам деятельности за отчетный период отсутствуют доходы, то она не подтверждает соответствие условию о необходимой доле доходов от осуществления указанного вида деятельности, а значит, организация должна применять общеустановленный тариф страховых взносов.В том случае, если организация по итогам деятельности за последующий отчетный период подтвердит соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, она будет вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета.Такие же тарифы страховых взносов в течение 2017 — 2018 гг. (на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в размере 0%) применяют:- налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ ““Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации”” имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению” — некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с у — благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения — индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпр — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви — химическая чистка, крашение и услуги прачечных — изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц — ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий — услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий — техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования — услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ — услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла — услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома — прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальчес изготовление валяной обуви изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике изготовление и ремонт деревянных лодок ремонт игрушек ремонт туристского снаряжения и инвентаря услуги по вспашке огородов и распиловке дров услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) — ремонт ювелирных изделий, бижутерии — монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск — услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах — услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) — услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) — занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности — осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию — услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров — оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота — сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений — сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей — производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав — сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья — резка, обработка и отделка камня для памятников — оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации — ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 г. — 8%, в 2018 г. — 13%, в 2019 г. — 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи — для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой — для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности “- внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств.Федеральный Закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ ““Об особых экономических зонах в Российской Федерации”” в ч. 1 ст. 12 предусматривает, что соглашение об осущест” — доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения — средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пони — доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения — среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в свя ” при оказании услуг юридическим лицам доход от этой деятельности подлежал обложению УСН, услуги, оказанные физическим лицам, относились к ““бытовым”” и облагались ЕНВД. Вся деятельность, осуществляемая предпринимателем в проверяемый период, подпадала под обложение ЕНВД. Следовательно, предприниматель имеет право на пониженный тариф при условии наличия дохода от льготируемой деятельности в размере более 70% независимо от примененной системы налогообложения. Один и тот же вид деятельности влечет начисление УСН и ЕНВД в зависимости от категории потребителей услуг (физические или юридические лица), и эти различия не должны влиять на права плательщика.В случае, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 апреля 2015 г. N Ф03–989/2015 по делу N А73–14861/2013, общество считало, что оно правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов на основании подп. ““я.2”” п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, поскольку основным видом его экономической деятельности было управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32.2). Арбитражный суд, признавая позицию общества неправомерной, пришел к выводу, что оно являлось собственником сдаваемых в аренду нежилых помещений и получало фактически все доходы только от арендаторов на основании договоров аренды. Данную деятельность нельзя квалифицировать как управление недвижимым имуществом. С учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 12 июля 2011 г. N 9149/10, суд признал доначисление страховых взносов по общему тарифу правомерным.Источник комментария:”“ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 34 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ““СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ”” (ПОСТАТЕЙНЫЙ)Ю.М. Лермонтов, 2017. Издательство ““СТАТУТ”””